处理客户资金

了解您在处理客户资金和信托账户时的义务

简单来说

  • 如果您作为公共执业成员接收或持有客户资金,您需要拥有一个信托账户
  • 规则适用于管理信托账户以及成为客户银行账户的唯一或联合签署人。这些规则对澳大利亚和新西兰的会员略有不同
  • 澳大利亚成员有额外的义务每年对其合规性进行审计。昆士兰会员还必须遵守 1973 年昆士兰信托账户法

什么是客户资金?

客户资金是指在公共业务中由成员或属于客户财产的任何成员人员控制的任何资金。

它包括您和您的员工目前没有权利的钱。

这不包括费用保留人。它还不包括破产从业人员根据任何破产立法处理的资金,这些法律由接管人、清算人或类似人员开设单独的银行账户。

把它分开和安全

所有客户资金必须在与您的业务资金分开的账户中处理。

这要求您建立一个单独的银行账户(或多个银行账户),以信托方式持有客户资金。

或者,成员可能有权在客户银行进行交易 单独或与一个或多个其他人一起使用的帐户。

在任何一种情况下,您都必须确保:

  • 根据客户的指示处理款项;
  • 您保留所有交易的充分记录;和
  • 有足够的内部控制和程序

在澳大利亚,您还需要遵守 每年审核 APES 310 的要求。

客户款项标准

前往会员手册查看 APES 310 客户资金(澳大利亚)或 PS-2 客户资金(新西兰)

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设立信托账户

您可以为每个客户使用单独的信托账户,也可以为多个客户使用联合信托账户。

当您经营信托账户时,您需要在年终日之后向您的客户提供报表。

应与金融机构作出安排,将信托账户的任何银行费用或收费直接记入公司的普通账户。

作为信托账户开立的银行账户的名称必须包括 词“信任帐户”。开立信托账户的银行信函样本和 信息表 - 专业会计师和信托账户可用于 协助澳大利亚的会员。

昆士兰信托账户

昆士兰成员(包括信托账户审计员)还必须遵守 1973 年信托账户法。

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准备报表和年终日期

  • 澳洲会员

    适用的年终日期必须在您开设信托账户或获得经营客户银行账户的授权后的月末 12 个月内发生。

    根据 APES 310,一旦您为信托账户设置了适用的年终日期,未经适用的专业机构批准,您不得更改。

    如果 CA ANZ 是成员或公司的适用专业机构,请将您更改年终日期的请求发送给我们。

    根据 APES 310 需要向客户发出的任何年终报表必须在适用的年终日期后 30 个工作日内发出。

  • 新西兰会员

    在新西兰处理客户资金的会员必须遵守以下规定 NZICA 专业标准 2. PS-2 要求您准备并发布声明 包含客户资金应用的详细信息,以及赚取的任何利息 及时,至少每年一次或应客户要求。

成为客户银行账户的签字人

会员有时会作为客户银行账户的签字人。 

当您或您的员工有权在客户的银行账户上进行交易作为向该客户提供服务的一部分时,这些标准适用。标准的所有要求(包括在澳大利亚进行审计的需要)均适用。然而,在澳大利亚,如果成员不经营信托账户并且只能与客户共同授权在客户银行进行交易,则存在审计救济。在这些情况下,允许进行审查(有限保证业务)而不是审计(合理保证业务)。 

您无需被正式任命为标准的签署人即可适用。如果您已获得在客户账户上进行交易的手段,例如获得用户名和密码,则适用标准。

该标准不适用于您有权以客户会计师以外的身份在银行账户上进行交易的情况。例如,它不适用于您是公司董事并以该身份授权交易的情况。 

进行合规审计

  • 谁可以对信托账户和客户资金进行审计?

    信托账户或客户资金的审计师必须持有 CA ANZ、CPA Australia 或公共会计师协会颁发的执业证书。您无需成为注册公司审计师即可根据 APES 310 进行审计。

    只有澳大利亚的会员才需要每年对其合规性进行审核。

  • 执行审计

    APES 310 要求审计师根据审计和鉴证标准执行审计,但须遵守任何法律要求。信托账户审计师关注成员对 APES 310 要求的遵守情况。审计不是财务报表审计。

    APES 310 包括一份审计报告样本,其中指出审计“根据适用的鉴证业务标准进行,包括 ASAE 3100 合规业务”。

    APES 310 于 2019 年 11 月进行了修订,修订后的要求适用于 2020 年 1 月 1 日或之后开始的业务。因此,我们更新了我们的指南,以帮助成员遵守 APES 310 并进行 APES 310 合规性审计和审查。

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